中新網(wǎng)3月22日電 據(jù)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》報(bào)道,2005年,國(guó)家稅務(wù)管理系統(tǒng)針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了一次大范圍的稅收檢查,有11個(gè)省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和29個(gè)省級(jí)地稅機(jī)關(guān)參與這項(xiàng)工作。檢查結(jié)果不久前被署名刊登在國(guó)家稅務(wù)總局的官方刊物《中國(guó)稅務(wù)》雜志3月刊上。這篇署名文章披露說(shuō),截至去年10月底,全國(guó)共檢查納稅人27738戶(hù),其中,有問(wèn)題的13835戶(hù),問(wèn)題率達(dá)到49.88%。
這次檢查根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署,為了更好地掌握房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管狀況,許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)配合開(kāi)展了縝密的檢查工作,查補(bǔ)和罰款總共超過(guò)40個(gè)億。他們通過(guò)文章表示,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅款流失嚴(yán)重,數(shù)額巨大,該次檢查排除罰款和滯納金不計(jì),查補(bǔ)稅款就超過(guò)37億。
從事財(cái)政理論與稅收研究的東北財(cái)經(jīng)大學(xué)教授付伯穎表示,雖然目前沒(méi)有具體的欠稅或偷稅數(shù)據(jù),但根據(jù)統(tǒng)計(jì),約有90%以上的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問(wèn)題。她還說(shuō),這種現(xiàn)象絕非一朝一夕所能消除。
欠稅促成暴利
付伯穎說(shuō),稅收對(duì)任何納稅人而言都是一種負(fù)擔(dān),房地產(chǎn)或市場(chǎng)個(gè)體欠稅現(xiàn)象從稅收法律關(guān)系成立時(shí)就已經(jīng)開(kāi)始。任何企業(yè)追求稅后利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最小化都是一種理性行為,只要存在稅收,納稅人就存在避稅的主觀動(dòng)機(jī)。
這就產(chǎn)生出一種索鏈性現(xiàn)象:每個(gè)房地產(chǎn)個(gè)體納稅人通常借降低經(jīng)營(yíng)成本來(lái)保證財(cái)富快速增長(zhǎng),因此,個(gè)體財(cái)富的快速增長(zhǎng)形成了房地產(chǎn)業(yè)的暴利,欠稅又成了部分房地產(chǎn)業(yè)個(gè)體累積利潤(rùn)的慣用手段,嚴(yán)重的欠稅情況迅速形成并存在。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師李晶副教授說(shuō),征稅和納稅是一對(duì)矛盾體,雙方之間的博奕一直存在,也將一直存在下去。
至少在目前,還看不出避稅與反避稅的較量可能出現(xiàn)轉(zhuǎn)折或停止,李晶認(rèn)為。她還向中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者列出一項(xiàng)公式:價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅收!岸愂帐莾r(jià)格的重要組成部份,”她解釋說(shuō),在成本和價(jià)格保持不變的情況下,稅收降低時(shí),利潤(rùn)必然增加。稅收作為影響利潤(rùn)水平的重要因素,被許多輕視法律或無(wú)視法律的人當(dāng)作了提高利潤(rùn)率水平的工具。
稅收黑洞來(lái)自何方?
在國(guó)稅總局部署稅收檢查之前,國(guó)家審計(jì)署已對(duì)黑龍江、上海、江蘇,湖南、四川、甘肅等17個(gè)省區(qū)、市稅源比較集中的35個(gè)市進(jìn)行稅收征管專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),審計(jì)時(shí)間跨度半年,重點(diǎn)抽查了788戶(hù)不同類(lèi)型企業(yè)的納稅申報(bào)、稅款繳納、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行以及稅收流失情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn),存在違規(guī)涉稅問(wèn)題的企業(yè)有532戶(hù),占調(diào)查企業(yè)總數(shù)的67.51%,其中有多戶(hù)房地產(chǎn)企業(yè)。
不過(guò)分析人士?jī)A向于認(rèn)為,造成房地產(chǎn)企業(yè)欠稅的原因并不單一,有著極復(fù)雜的根源性問(wèn)題。付伯穎說(shuō),中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)涉及稅種有12項(xiàng),包括營(yíng)業(yè)、城建、教育、土地、耕地等方面,計(jì)稅依據(jù)交叉。由于稅制的復(fù)雜性,造成對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的重復(fù)征稅,從而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)試圖通過(guò)欠稅甚至偷稅來(lái)減輕稅負(fù)。
此外,由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性,助長(zhǎng)了其欠稅或偷稅行為。付伯穎說(shuō),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)前期占用資金、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),其收益往往體現(xiàn)在中后期,這助長(zhǎng)了房地產(chǎn)業(yè)納稅人通過(guò)延遲納稅或偷逃稅占用稅款的主觀動(dòng)機(jī)。
隨著時(shí)間的推移,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)偷漏稅的手段也越來(lái)越復(fù)雜,許多房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)用房屋抵項(xiàng)目工程款、偽造或高估開(kāi)發(fā)成本、隱瞞銷(xiāo)售收入等方式來(lái)達(dá)到欠稅或偷稅的目的。
但是付伯穎的同事李晶認(rèn)為,還有更為重要的一點(diǎn)是,部分稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理不力,存在人為調(diào)節(jié)收入現(xiàn)象,在完成稅收計(jì)劃的情況下,有稅不征、違規(guī)緩征,甚至違規(guī)退庫(kù)或利用稅款過(guò)渡戶(hù)人為調(diào)節(jié)收入,客觀上使欠稅有了生存的土壤。
國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)報(bào)告確認(rèn)了這一點(diǎn),在審計(jì)出來(lái)的全部四項(xiàng)主要問(wèn)題中,有三項(xiàng)與稅務(wù)部門(mén)或地方政府有關(guān)。審計(jì)發(fā)現(xiàn),稅務(wù)部門(mén)存在人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的情況,一些稅務(wù)部門(mén)在完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃的情況下,人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度,將稅源留在企業(yè)。在企業(yè)貨幣資金充足時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)卻有稅不征或違規(guī)批準(zhǔn)緩稅。
該報(bào)告還透露,在全部35個(gè)市中,有19個(gè)地區(qū)存在地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問(wèn)題,部分地方政府為吸引投資,違反國(guó)務(wù)院規(guī)定自行制定稅收返還政策。另外,執(zhí)法不嚴(yán)、征管不力,已成為稅收征營(yíng)中帶有一定普遍性的問(wèn)題。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或?qū)ζ髽I(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán),更導(dǎo)致了稅收流失。
隨后,國(guó)家審計(jì)署將該報(bào)告提交給國(guó)務(wù)院,建議對(duì)欠稅行為進(jìn)行嚴(yán)管重罰,認(rèn)為處罰不得當(dāng)或過(guò)于輕率,對(duì)少數(shù)不依法納稅的企業(yè)起不到震懾作用,需要嚴(yán)格執(zhí)法。在此同時(shí),他們認(rèn)為,要強(qiáng)化監(jiān)管,在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)建立對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的責(zé)任追究制度。
“加強(qiáng)征管是最有力的武器,”李晶說(shuō),對(duì)于業(yè)內(nèi)要求完善稅制的提議,她表示不認(rèn)同,因?yàn)橹灰欢,納稅人就會(huì)將其視為成本,降低稅負(fù)對(duì)于調(diào)動(dòng)納稅人積極性并沒(méi)有實(shí)際意義。她說(shuō),最有效的辦法還是嚴(yán)刑重典,“殺一儆百”,這種手段在規(guī)范增值稅發(fā)票時(shí)曾起過(guò)很大的作用。(章劍鋒)