問:為什么要對個人轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票轉讓所得繼續(xù)實施免稅政策?
答:自1994年新個人所得稅制實施以來,考慮到我國證券市場發(fā)育還不成熟,為了配合企業(yè)改制,促進股票市場穩(wěn)定健康發(fā)展,我國對個人轉讓上市公司股票所得一直暫免征收個人所得稅。
經過近二十年的發(fā)展,我國資本市場取得了長足的進步,但總體上仍然屬于新興市場,不斷推進資本市場的發(fā)展壯大,確保資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展,是必須長期堅持的政策目標,這對于推動我國經濟體制變革、優(yōu)化資源配置、促進經濟發(fā)展和社會進步有著重要意義和作用。因此,政策的調整應致力于維護資本市場的公平和穩(wěn)定,構建有利于資本市場長期穩(wěn)定發(fā)展的政策機制。實踐證明,對從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的股票轉讓所得免稅的政策對我國資本市場的發(fā)展起到了積極的促進作用,今后還將發(fā)揮重要作用。因此,此次政策調整特別強調,對個人轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得股票的所得繼續(xù)免征個人所得稅,保持政策的穩(wěn)定。
問:對限售股如何計算征稅?
答:根據個人所得稅法有關規(guī)定,轉讓限售股取得的所得屬于“財產轉讓所得”,應按20%的比例稅率征收個人所得稅。按照財產轉讓所得的計稅方法,個人轉讓限售股,以每次限售股轉讓收入,減除股票原值和合理稅費后的余額,為應納稅所得額。即:
應納稅所得額=限售股轉讓收入-(限售股原值+合理稅費)。
應納稅額 = 應納稅所得額×20%。
限售股轉讓收入,是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值,是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費,是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。
如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的,不能準確計算限售股原值的,主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
根據證券機構技術和制度準備完成情況,對不同階段形成的限售股,采取不同的征收管理辦法。
(1)證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股,證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價,或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入,按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費,以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額和20%稅率,計算預扣預繳個人所得稅額。
納稅人按照實際轉讓收入與實際成本計算出的應納稅額,與證券機構預扣預繳稅額有差異的,納稅人應自證券機構代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內,持加蓋證券機構印章的交易記錄和相關合法有效憑證,向主管稅務機關提出清算申報并辦理清算事宜。主管稅務機關審核確認后,按照重新計算的應納稅額,辦理退(補)稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內未到主管稅務機關辦理清算事宜的,稅務機關不再辦理清算事宜,已預扣預繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國庫。
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