改革稅制比減稅更重要

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　　★ 本刊評論員/秋風(fēng)

　　在經(jīng)濟形勢比較嚴峻、尤其是企業(yè)經(jīng)營比較困難、民眾收入可能減少的時候，減稅的呼聲再起。政府對此已經(jīng)作出回應(yīng)。財政部近日已擬定了涉及大約1500億減稅規(guī)模的新增值稅方案，并已上報國務(wù)院。如無意外，新方案將按計劃于2009年1月1日實施。中國證監(jiān)會的有關(guān)負責(zé)人表示，該會正與國稅總局商議取消紅利稅。另有全國人大代表提出，個人所得稅免征額應(yīng)當(dāng)再一次提高。

　　很顯然，即便沒有經(jīng)濟壓力，中國也應(yīng)當(dāng)減稅。因為，政府財政收入連續(xù)多年高速增長，且增速遠高于GDP增長速度與國民收入增長速度，當(dāng)然是不正常的現(xiàn)象。今年上半年，在企業(yè)大量停業(yè)、倒閉的時候，全國稅收同比增長達30.5%，政府沒有不減稅的道理。

　　不過，減稅固然重要，更重要的是，學(xué)界、輿論、民眾應(yīng)當(dāng)反思造成稅收偏離社會經(jīng)濟狀況而持續(xù)高速增長的制度原因，并尋機推動這方面的變革。

　　一個原因是稅制的國家本位、行政本位。其表現(xiàn)之一是，稅種、稅率不是由法律來規(guī)定的，而是由行政部門自己決定的。減稅政策也是如此，恰恰就是這種行政本位稅制的表現(xiàn)。

　　從長遠來看，這樣的稅制框架內(nèi)在地具有推動稅收規(guī)模膨脹的趨勢。它可能采取隨意增加稅種、提高稅率的做法，但也會采取其他策略。比如，政府官員說，近年來政府稅收收入增長較快的一個重要原因是政府加強了征管。強化征管之所以具有如此神奇的效果，皆因為目前的稅制采用了“寬打窄用”的策略，也即以較低的實際征收率為前提，制定一個較高的稅率。然而，政府在強化了征管、使實際征收率大幅度提高之后，卻并沒有相應(yīng)地調(diào)低名義稅率，由此當(dāng)然出現(xiàn)稅收收入異乎尋常地增加的結(jié)果。

　　另一方面，按照目前的稅制，政府收入的大頭來自以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅，其中最重要的就是增值稅。僅這一項，就占稅收總量的34%。在法治較為成熟的國家的政府稅收收入中，所得稅比重均在40%以上，增值稅等流轉(zhuǎn)稅所占比重在40%左右。尤其是在美國，所得稅占到聯(lián)邦稅收的大頭。而在中國，流轉(zhuǎn)稅與所得稅——包括個人所得稅與公司所得稅——占稅收收入總量的比例分別為67%和33%，流轉(zhuǎn)稅比重異乎尋常地大，而個人所得稅只占7%。

　　這樣的稅制結(jié)構(gòu)使得民眾對于自己的稅負很不敏感。所有人都關(guān)心個人所得稅的稅率調(diào)整問題，因為這與個人的利益直接相關(guān)。但是，除了企業(yè)家、學(xué)者之外，沒有幾個人關(guān)心增值稅改革，因為這與個人利益沒有直接關(guān)系。但其實，每個人每天都在為政府交納增值稅。人們每天從超市買東西、打電話、交電費，所支付的價格中都已經(jīng)包含17%、甚至更高的增值稅。只是這些負擔(dān)沒有顯示出來，因而被人們忽視了。也因此，調(diào)整增值稅的改革雖然已經(jīng)試點多年，卻依然沒有多少進展，因為缺乏推動的動力。

　　因而，站在民眾的立場上，當(dāng)然應(yīng)當(dāng)歡迎政府的任何減稅方案；但是，為民眾的長遠利益及基本權(quán)利考慮，民眾、輿論、學(xué)界、乃至各級人大應(yīng)當(dāng)推動一場全面的稅制改革。改革的方向是將稅制的國家本位轉(zhuǎn)變?yōu)槿嗣癖疚�，從行政主�?dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)槿舜笾鲗?dǎo)。也就是說，公共財政原則不僅應(yīng)當(dāng)是政府安排財政支出的基本原則，也應(yīng)當(dāng)是政府獲得收入的基本原則。這一改革的第一步是實現(xiàn)“稅收法定”原則，也即，所有稅收應(yīng)當(dāng)以法律的形式予以確定。這樣的變革應(yīng)當(dāng)從當(dāng)下的減稅做起，人們應(yīng)當(dāng)關(guān)注減稅的程序，而不只是看減稅的結(jié)果。

　　但如何形成人民本位的稅制？這當(dāng)然需要政府的明智，但更多地依賴民眾自己的努力。因而，對于政府出臺的各個與稅有關(guān)的措施，應(yīng)當(dāng)從如何激勵民眾積極地參與稅制決策這樣的角度去衡量其得失。比如，政府降低增值稅是值得歡迎的;但是，大幅度地提高個人所得稅的免征額，卻未必可取。為什么這樣說？很顯然，中國的稅制必然實現(xiàn)一次轉(zhuǎn)變，從以間接稅為主，轉(zhuǎn)向以直接稅為主，直接當(dāng)然主要就是個人所得稅和公司所得稅。這樣的稅制更為合理、簡單，有利于財富的創(chuàng)造，也有利于政府對財富進行必要的再分配。

　　更為重要的是，以直接稅為主的稅制將把人民與國家之間的關(guān)系，以最簡單的方式清晰而準確地呈現(xiàn)出來，從而培育出真正的納稅人——公民，納稅人的權(quán)利意識乃是公民承擔(dān)自己公共責(zé)任的主要驅(qū)動力量。反過來，勇于承擔(dān)這種責(zé)任的公民，乃是形成和維護民眾本位的稅制的社會基礎(chǔ)。 ★