第六章 審計(jì)質(zhì)量控制與責(zé)任

　　第一百七十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以保證實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　(一)遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則；

　　(二)出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；

　　(三)依法、適當(dāng)進(jìn)行處理處罰。

　　第一百七十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對下列要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：

　　(一)質(zhì)量責(zé)任；

　　(二)職業(yè)道德；

　　(三)人力資源；

　　(四)業(yè)務(wù)執(zhí)行；

　　(五)質(zhì)量監(jiān)控。

　　對前款第二、三、四項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第二至五章的有關(guān)要求建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。

　　第一百七十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組組長、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的五級質(zhì)量控制。

　　第一百七十九條 審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括:

　　(一)按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；

　　(二)如實(shí)記錄審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；

　　(三)報(bào)告不符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為或者可能損害獨(dú)立性的情形；

　　(四)完成分配的其他工作。

　　第一百八十條 審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；

　　(二)未按照審計(jì)實(shí)施方案的要求獲取審計(jì)證據(jù)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分的；

　　(三)審計(jì)工作底稿不真實(shí)、不完整的；

　　(四)對發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的。

　　第一百八十一條 審計(jì)組組長的工作職責(zé)包括：

　　(一)編制、審定審計(jì)實(shí)施方案；

　　(二)組織實(shí)施審計(jì)工作；

　　(三)督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；

　　(四)復(fù)核審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論；

　　(五)編制或者審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告、審計(jì)信息(以下統(tǒng)稱審計(jì)結(jié)果類文書)；

　　(六)報(bào)告審計(jì)組不符合審計(jì)準(zhǔn)則的行為；

　　(七)配置和管理審計(jì)組的資源；

　　(八)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第一百八十二條 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)從下列方面督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作：

　　(一)將具體審計(jì)事項(xiàng)及其范圍、目標(biāo)和審計(jì)措施等信息告知審計(jì)組成員，并與其討論；

　　(二)檢查審計(jì)組成員的工作進(jìn)展，評估審計(jì)組成員的工作質(zhì)量，并解決工作中存在的問題；

　　(三)給予審計(jì)組成員必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)。

　　第一百八十三條 審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，并對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)審計(jì)實(shí)施方案編制或者組織實(shí)施不當(dāng)，造成審計(jì)目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)或者重要問題未被發(fā)現(xiàn)的；

　　(二)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)、不充分問題的；

　　(三)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)或者未糾正審計(jì)工作底稿不真實(shí)、不完整問題的；

　　(四)得出的審計(jì)結(jié)論不正確的；

　　(五)審計(jì)組起草的審計(jì)結(jié)果類文書反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的；

　　(六)提出的審計(jì)處理處罰意見不正確的；

　　(七)對審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重要問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告的。

　　第一百八十四條 審計(jì)組組長將具體組織審計(jì)實(shí)施的有關(guān)工作委托給審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第一百八十五條 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：

　　(一)確定審計(jì)組組長、成員；

　　(二)確定聘請外部人員事宜；

　　(三)指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；

　　(四)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目材料；

　　(五)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

　　第一百八十六條 審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)組工作中存在的重要問題，并對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)對審計(jì)組請示的問題未及時(shí)采取措施導(dǎo)致嚴(yán)重后果的；

　　(二)復(fù)核未發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目材料中存在的重要問題的；

　　(三)復(fù)核意見不正確的；

　　(四)要求審計(jì)組不在審計(jì)報(bào)告中反映重要問題的。

　　業(yè)務(wù)部門對統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的匯總審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)重大錯(cuò)誤、造成嚴(yán)重不良影響的事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。

　　第一百八十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：

　　(一)審查審計(jì)項(xiàng)目材料；

　　(二)提出審理意見；

　　(三)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第一百八十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審理審計(jì)項(xiàng)目材料，并對下列事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任：

　　(一)審理意見不正確的；

　　(二)審理時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的；

　　(三)修改的審計(jì)結(jié)果類文書不正確的。

　　第一百八十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：

　　(一)審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；

　　(二)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；

　　(三)審定審計(jì)結(jié)果類文書；

　　(四)審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

　　第一百九十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)人員違反法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的行為，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。

　　第一百九十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理制度和辦法，確定審計(jì)業(yè)務(wù)檔案歸檔要求、保存期限、保存措施、利用的審批程序等。

　　審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時(shí)立卷歸檔，由審計(jì)組組長審查驗(yàn)收。

　　第一百九十二條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷：

　　(一)結(jié)論類文件材料，主要是審計(jì)報(bào)告及審定審計(jì)報(bào)告的相關(guān)記錄、審理意見書、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組采納情況的書面說明等審計(jì)報(bào)告編審過程中形成的文件材料，審計(jì)決定書及相關(guān)文件材料，審計(jì)移送處理書及相關(guān)文件材料等；

　　(二)實(shí)施類文件材料，主要是被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)工作底稿匯總表、支持審計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)材料、審計(jì)實(shí)施方案、支持審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)材料等；

　　(三)立項(xiàng)類文件材料，主要是上級審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)通知書和授權(quán)審計(jì)通知書等；

　　(四)備查類文件材料，主要是審計(jì)人員獨(dú)立性受到損害及解決措施的記錄、外聘人員勝任能力評估的記錄，以及其他不能歸入前三項(xiàng)的文件材料。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)檔案包括紙質(zhì)檔案和電子檔案。電子檔案的數(shù)據(jù)格式應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)部門的規(guī)定。

　　第一百九十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，定期對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計(jì)檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項(xiàng)：

　　(一)建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況；

　　(二)審計(jì)工作中遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

　　(三)與審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項(xiàng)。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性、審計(jì)處理處罰意見的合理性和適當(dāng)性。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查后，應(yīng)當(dāng)作出檢查結(jié)論，向被檢查單位出具檢查報(bào)告。

　　第一百九十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查的下級審計(jì)機(jī)關(guān)或者派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定而未作出的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)作出審計(jì)決定；發(fā)現(xiàn)其作出的審計(jì)決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更、撤銷審計(jì)決定。

　　第一百九十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核制度，審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況應(yīng)當(dāng)作為年度考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選，審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和信息技術(shù)應(yīng)用情況應(yīng)當(dāng)作為評選的重要內(nèi)容。

　　第一百九十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)評估，及時(shí)識別制度設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以糾正或者改進(jìn)。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)可以結(jié)合日常管理工作或者通過開展審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查、考核和優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選等方式，對審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)評估。

　　第七章 附 則

　　第一百九十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員開展下列業(yè)務(wù)，不適用本準(zhǔn)則的規(guī)定：

　　(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作；

　　(二)核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

　　(三)執(zhí)行商定程序，協(xié)助配合有關(guān)部門查處案件或者接受交辦、委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)；

　　(四)幫助外部組織開發(fā)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和方法，提供咨詢、培訓(xùn)和技術(shù)支持等服務(wù)。

　　第一百九十八條 審計(jì)署可以根據(jù)本準(zhǔn)則制定審計(jì)指南等配套的規(guī)范性文件。

　　第一百九十九條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二百條 本準(zhǔn)則自****年*月*日起施行。附件(暫略)所列的審計(jì)署以前發(fā)布的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定同時(shí)廢止，其他未廢止的規(guī)定與本準(zhǔn)則不一致的，按照本準(zhǔn)則執(zhí)行。